TAXAÇÃO DAS PROPRIEDADES DOS ITALIANOS NO EXTERIOR

Se um cidadão italiano residente na Itália decide fazer um investimento no exterior, ou seja, comprar um imóvel, ele deve avaliar alguns fatores importantes, incluindo o regime tributário e quais são os impostos a serem pagos. Deve-se levar em conta que o sistema tributário italiano previa que os cidadãos também pagassem impostos sobre propriedades pertencentes no exterior.

Em particular, a partir de 2012, foi introduzido o imposto predial IVIE (Imposta sul valore degli immobili situati all’estero). Este é um imposto sobre a propriedade que afeta todos os proprietários (incluindo detentores de direitos reais, como usufruto) de propriedades localizadas no exterior.

O IVIE deve ser pago anualmente e é devido se você:

– residente fiscal na Itália;

– proprietários ou proprietários de imóveis localizados fora do território nacional.

Aqueles que estão registrados no Registro da população residente ou que têm domicílio ou residência em território italiano por um período superior a metade do ano, portanto, com mais de 183 dias, são considerados residentes no país.

Os italianos residentes no exterior para trabalhar, e regularmente matriculados no AIRE (residente de registro italiano no exterior), não precisam pagar o IVIE.

IVIE é destinado a todas as propriedades localizadas fora do território nacional; pode ser edifícios, mas também áreas de construção ou terrenos, desde que sejam destinados a atividades comerciais ou por conta própria.

IVIE também é paga para o proprietário do usufruto real direto, uso ou residência, enfiteuse e superfície neles (e não a nua propriedade).

A tributação também se refere aos ativos de propriedade do Estado, quando eles foram concedidos em concessão a indivíduos considerados residentes em Itália, de acordo com as regras indicadas acima.

Por fim, a tributação também inclui propriedades arrendadas (leasing), mesmo que ainda precisam ser construídas ou em construção. Nesses casos, diferentemente da propriedade ou de outros direitos reais, a obrigação existe apenas durante o prazo do arrendamento, a partir da data da estipulação e até o vencimento. 

A partir de 2016, por meio da “Legge di Stabilità”, o IVIE não é mais devido pelo proprietário do imóvel, e suas dependências, localizado fora da Itália e usado como casa principal. Portanto, é concedida uma isenção para indivíduos que trabalham no exterior para o estado italiano, cuja residência fiscal permanece na Itália. A isenção do IVIE permanece em vigor até que o trabalhador exerça sua atividade no exterior. Quando o trabalhador voltar a residir na Itália, será aplicada a taxa ordinária de 0,76%, considerada como segunda casa. 

Os ativos mantidos no exterior, além dos imóveis, para o cálculo do IVIE são objetos e obras de arte, preciosos, embarcações e outros bens móveis, mantidos no exterior e / ou registrados em registros públicos estrangeiros. 

No que diz respeito à determinação do valor do imóvel no qual calcula o imposto, deve ser levado em consideração o Estado em que o bem está localizado.

Para países pertencentes à União Europeia ou países pertencentes ao Espaço Econômico Europeu (SEE) que garantam uma troca adequada de informações, o valor a ser utilizado é principalmente o valor cadastral. Na ausência do valor cadastral, é feita referência ao custo de compra e, na ausência, ao valor de mercado detectável no lugar onde o imóvel está localizado.

Para outros estados, o valor do imóvel é composto pelo custo resultante do ato da compra, na falta do qual, o valor de mercado detectável no local onde o imóvel está localizado.

Para imóveis adquiridos por sucessão ou doação, o valor é aquele declarado na declaração de sucessão ou na escritura registrada ou em outras escrituras previstas por sistemas jurídicos estrangeiros com finalidades semelhantes; caso contrário, o custo de compra ou construção suportado pelo falecido ou pelo doador é assumido como mostrado na documentação relativa.

A taxa é normalmente igual a 0,76% do valor dos imóveis e é calculada proporcionalmente à parcela da propriedade e aos meses do ano em que a posse aconteceu (se a posse do bem durou pelo menos quinze dias em um mês). O pagamento não é devido se o valor total (calculado independentemente de cotas e período de posse e sem levar em consideração as deduções previstas para a dedução de créditos tributários) não exceder 200 euros

A taxa é de 0,4% para propriedades usadas como habitações principais que, na Itália, são classificadas nas categorias cadastrais A/1, A/8 e A/9, pelas quais é possível deduzir o imposto  de € 200 (até a concorrência do seu montante), em comparação com o período do ano em que o imóvel se destina à residência principal. No caso de imóveis utilizados como residência principal por vários sujeitos passivos, a dedução proporcionalmente divididas para cada pessoa. 

No IVIE, é possível deduzir qualquer imposto patrimonial pago no Estado em que o imóvel está localizado, a fim de evitar a dupla tributação. 

Para o pagamento do IVIE, as mesmas regras se aplicam ao imposto de renda pessoal IRPEF, incluindo as relativas a valores e datas de adiantamento e saldo.

Matéria redigida pela Commercialista Sandra Raimondo (para contato e consultoria tributária: raimondo.sandra@gmail.com) 

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